社保和公積金繳存需要繳納個(gè)稅嗎
企業(yè)為員工繳存的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注,作為個(gè)人所得稅繳納主體的自然人納稅人,單位和個(gè)人繳存的社保費(fèi)和住房公積金,是否涉及到個(gè)人所得稅的納稅義務(wù),個(gè)人又應(yīng)當(dāng)如何履行相關(guān)義務(wù),深圳地稅獎(jiǎng)為大家詳細(xì)介紹。
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,可以從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。目前,上述“三險(xiǎn)一金”由企業(yè)和個(gè)人共同繳付,因此對(duì)于單位按照規(guī)定的繳費(fèi)比例實(shí)際繳付的,免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照規(guī)定繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。簡(jiǎn)而言之,個(gè)人在取得單位發(fā)放的工資薪金所得時(shí),其收入額中就不需包含單位繳付的部分,而個(gè)人從當(dāng)月工資中繳付的個(gè)人繳費(fèi)部分,則允許從應(yīng)稅收入中扣除。如某人單位和個(gè)人各按規(guī)定繳付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)560元、320元,11月實(shí)發(fā)工資4000元(不含單位繳付的基本養(yǎng)老560元),則扣除后的收入為3680元。
值得注意的是,允許免稅和稅前扣除的“三險(xiǎn)一金”是有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分,需并入職工的當(dāng)月工資薪金中合并納稅。一方面,扣繳義務(wù)人在扣繳納稅申報(bào)時(shí),對(duì)單位繳存的“三險(xiǎn)一金”,如果計(jì)入了工資單發(fā)放總額,就可以在規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除;但企業(yè)通常的簡(jiǎn)便做法是,直接不將該部分計(jì)入工資單發(fā)放總額,因此在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),也不能再次重復(fù)扣除。
另一方面,對(duì)于扣除標(biāo)準(zhǔn),“三險(xiǎn)”的規(guī)定是其繳費(fèi)基數(shù)為員工上月工資總額,繳費(fèi)比率為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”單位14%(非深戶13%)、個(gè)人8%,“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”單位6.2%、個(gè)人2%,“失業(yè)保險(xiǎn)”單位1%、個(gè)人1%。而住房公積金的扣除標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)復(fù)雜,其繳費(fèi)基數(shù)為員工上一年度月平均工資,且該平均工資不能超過(guò)我市上一年度職工月平均工資的3倍,繳費(fèi)比例則為該基數(shù)的12%,即上述3倍、12%的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不能超過(guò)。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為15654.8元,某人上年度月平均工資收入20000元,繳存比例為15%,則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×15%=3000元,繳存基數(shù)與扣繳比例均超過(guò)標(biāo)準(zhǔn),則準(zhǔn)予扣除的住房公積金為15654.8×12%=1878.6元。而若繳存比例為10%,則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×10%=2000元,但其繳存基數(shù)超過(guò)了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),故可準(zhǔn)予扣除的住房公積金為15654.8×10%=1565.5元。